§23/SO Kandidat
Diese Markierung bedeutet: Der Steuerreport hat einen möglichen Gewinn oder Verlust aus einem Fremdwährungsbestand erkannt und ordnet ihn zunächst als möglichen Fall für § 23 EStG ein. Die Kennzeichnung ist eine Prüfspur, keine abschließende steuerliche Feststellung.
Kurz gesagt
Aus Sicht der deutschen Steuererklärung können reine Fremdwährungsbestände ein eigenes Wirtschaftsgut sein. Wenn du USD, AUD oder eine andere Fremdwährung anschaffst und später wieder verbrauchst, tauschst oder in Euro zurückführst, kann daraus ein privates Veräußerungsgeschäft nach § 23 EStG entstehen.
Genau deshalb steht im Report nicht einfach "steuerpflichtig", sondern "Kandidat". Die Software zeigt einen rechnerischen Cash-FX-Betrag und die wahrscheinlich relevante Anlage. Die finale steuerliche Einordnung hängt vom Steuerjahr, der Haltedauer, einer möglichen Verzinsung, der Kontofunktion und dem konkreten Sachverhalt ab.
Wichtig: TradingFormular zeigt die Anlage-SO-Kandidaten vor der Freigrenzenprüfung. Die Freigrenze gilt nicht pro IBKR-Konto, nicht pro Währung und nicht pro Report, sondern personenbezogen und kalenderjahresweit über alle privaten Veräußerungsgeschäfte. Seit 2024 beträgt sie 1.000 Euro, für frühere Jahre bis 2023 waren es 600 Euro. Wird die Freigrenze erreicht, ist der gesamte Gewinn steuerpflichtig – nicht nur der übersteigende Teil.
§23 / Anlage SO
- Unverzinslicher Cash-Fremdwährungsbestand; eine fehlende Zinsbuchung ist dafür nur ein Datensignal.
- Typischer Fall: USD-Cash wird aufgebaut und später für Käufe, Verkäufe, Gebühren oder Rücktausch verbraucht.
- Gewinne können nach Ablauf der einjährigen Haltedauer steuerfrei sein.
- Der Report weist die steuerpflichtigen Kandidaten vor der kalenderjahresweiten Anlage-SO-Freigrenzenprüfung aus.
§20 / Anlage KAP
- Der Fremdwährungsbestand ist als verzinsliche Kapitalforderung einzuordnen; erkannte Zinsbuchungen sprechen dafür.
- Die Cash-FX-Ergebnisse können dann eher in den Bereich der Kapitaleinkünfte rutschen.
- Dann gibt es typischerweise keine §23-Haltefrist und keine Anlage-SO-Freigrenze.
- Die Zinsfrage muss aus den tatsächlichen Brokerdaten kommen, nicht aus der bloßen Möglichkeit, dass IBKR Zinsen zahlen könnte.
Ausnahme: Zahlungsverkehrskonto
Dient ein Fremdwährungskonto ausschließlich der Abwicklung des Zahlungsverkehrs, wird nach der Verwaltungsauffassung kein eigenständiger Währungsgewinn oder -verlust ermittelt. Etwaige Zinsen bleiben davon getrennt steuerpflichtig. Weil die Kontofunktion aus Buchungen allein nicht immer sicher erkennbar ist, sollte dieser Fall im Zweifel manuell geprüft werden.
Beispiel: EUR in AUD, später zurück in EUR
Wird EUR in AUD getauscht, entsteht zunächst ein AUD-Cash-Lot mit EUR-Anschaffungskosten. Beim späteren Rücktausch wird dieses Lot per FiFo verbraucht und der Kursunterschied in EUR ermittelt.
Wird der AUD-Bestand als verzinsliche Kapitalforderung geführt, behandelt TradingFormular seine Cash-FX-Ergebnisse als KAP-Kandidaten. Eine erkannte Zinsgutschrift ist dafür ein starkes Indiz. Dann ist die Haltedauer nicht mehr der entscheidende Filter: Die einjährige §23-Haltefrist und die Anlage-SO-Freigrenze werden für diesen Prüfpfad nicht angewendet.
Die AUD-Zinsen selbst sind zusätzlich Kapitalerträge im Jahr der Gutschrift. Der Report trennt also den Zinszufluss von dem späteren Währungsgewinn oder -verlust. Wenn keine AUD-Zinsen erkannt wurden, bleibt der Rücktausch dagegen ein §23/SO-Kandidat: nach mehr als einem Jahr regelmäßig steuerfrei, unter einem Jahr mit Freigrenzenprüfung in Anlage SO.
Warum der PwC/IBKR-Bericht dafür nicht reicht
In den IBKR/PwC-Berichten für deutsche Steuerzwecke werden viele Kapitalerträge bereits in Richtung Anlage KAP und KAP-INV aufbereitet: Dividenden, Quellensteuer, Fonds-Ausschüttungen, Verkäufe, Verlusttöpfe und Hinweise zu Teilfreistellung oder Vorabpauschale.
Für Cash-Fremdwährungen steht in den Erläuterungen aber sinngemäß: Fremdwährungskonten und Fremdwährungsdarlehen werden nicht als eigene Fremdwährungsregel berechnet. Eine Ausnahme betrifft bestimmte Forward-Währungskontrakte, wenn sie durch ein gegenläufiges Spot-Geschäft geschlossen werden. Darum kann im Bericht bei "Currency transactions" 0,00 Euro stehen, obwohl es im Konto echte USD- oder AUD-Cashbewegungen gab.
Der wichtige Unterschied: PwC betrachtet diese Cashbestände nicht als vollständige konto- und währungsweise FiFo-Historie für die Anlage SO. TradingFormular erzeugt deshalb zusätzlich eine Cash-FX-Chronik aus den Rohdaten: Welche Fremdwährung wurde wann angeschafft, welches Lot wurde wann verbraucht, welcher EUR-Kurs wurde verwendet und ob §20/KAP oder §23/SO näherliegt.
So liest du die Markierung im Report
Keine Fremdwährungszinsen erkannt · §23/SO Kandidat
Der ausgewiesene Gewinn oder Verlust wird als möglicher Anlage-SO-Wert behandelt. Die Haltefrist wird lotweise per FiFo berücksichtigt; Verzinslichkeit, Zahlungsverkehrsfunktion und die personenbezogene Freigrenze bleiben zusätzliche Prüfpunkte.
Zinsen erkannt · §20/KAP Kandidat
In derselben Konto-Währung-Kombination gab es eine Zinsgutschrift. Die Cash-FX-Ergebnisse werden deshalb als möglicher KAP-Fall behandelt und getrennt von den Anlage-SO-Kandidaten angezeigt.
Guthaben-FIFO und Verbindlichkeiten
Guthaben-FIFO meint positive Fremdwährungsbestände, die später verbraucht werden. Verbindlichkeiten entstehen, wenn eine Währung rechnerisch negativ läuft. Diese Fälle sind steuerlich heikler und sollten im Zweifel separat geprüft werden.
Wann du genauer hinschauen solltest
- Wenn die hochgeladene Historie nicht bis zur ersten Anschaffung der Fremdwährung zurückreicht.
- Wenn es negative Fremdwährungssalden, Margin, Darlehen oder Short-Cash-Phasen gab.
- Wenn Forward-Kontrakte, Futures, Optionen, CFDs oder andere Derivate beteiligt waren.
- Wenn du außerhalb von IBKR weitere private Veräußerungsgeschäfte hattest, die für die Freigrenze mitzählen.
- Wenn dein Steuerjahr alt ist und andere Grenzwerte oder Verlustregeln galten.
Mehr Kontext zu Fremdwährungen
Cash-FX ist nur ein Teil des Fremdwährungsthemas. Der allgemeine FX-Artikel erklärt auch Wertpapierkäufe, Forex-Trading und die Abgrenzung zur Anlage KAP.